【中國幕墻網】近年來，我國經濟發展的經驗證明，經濟的增長越來越依賴于民營企業的發展。可以說，民營企業是我國國民經濟健康協調發展的重要基礎，也是社會穩定的重要保證。但是，隨著民營企業在國民經濟和社會發展中的地位和作用的不斷提升，原有的稅收優惠針對性不強、內容散亂、優惠形式單一以及支持力度小的缺陷，使得現有政策已不能滿足民營企業迅速發展和擴散的要求。因此，我國現行稅制在促進民營企業發展過程中存在的問題及解決的辦法，應有以下幾種新思路：
一、完善增值稅，通盤考慮解決民營企業的不公平待遇問題
1、修定小規模納稅人的認定標準。小規模納稅人不具備一般納稅人資格，不能申請購買增值稅專用發票，不能向需要增值稅專用發票抵扣的一般納稅人銷售貨物。如果要銷售貨物，也只能依據國家稅務總局下發的《關于由稅務所為小規模企業代開增值稅專用發票的通知》的規定。大部分民營中小企業不具備一般納稅人的資格，只能是小規模納稅人。小規模納稅人不能開具增值稅專用發票，使得與民營中小型企業打交道的企業感到吃虧，不愿與民營中小企業發生業務往來。這嚴重影響了民營中小企業正常的生產經營和銷售，對民營中小企業的生存和發展帶來非常不利的影響，更不利于民營企業的發展壯大。因此，建議取消增值稅一般納稅人的認定標準。企業不分大小，只要財務制度健全，會計核算資料齊備，有
固定經營場所，對所有符合要求的民營中小型企業都應享受一般納稅人的待遇。
2、實現增值稅從生產型向消費型轉變。生產型增值稅的弊端在于不利于我國民營企業新增投資，不利于加入WTO的民營中小企業降低出口成本，參與國際競爭。因此，應盡快轉型。同時建議適當降低對民營中小企業增值稅的征收率，可修改對小規模納稅人的固定征收率為浮動征收率，在3％～4％的范圍內調整。
二、在統一內外資企業所得稅的基礎上，繼續對民營中小企業實行低稅率的優惠
1、統一內外資企業所得稅。由于我國外資企業實際稅負非常低，僅相當于內資企業實際稅收負擔的1／3—1／4，因此，內外資企業所得稅的并軌趨勢勢在必行。建議以外商投資的企業和外國企業所得稅為基點合并統一內外資企業所得稅，在合并統一內外資企業所得稅的同時，規范統一所得稅稅基，使內資、外資及不同類型的企業實行統一的稅前扣除標準，規范稅基。這將進一步從源頭上為民營企業的發展注入更多的公平競爭的因素。
2、改革企業所得稅的基本稅率。目前，世界各國企業所得稅的實際稅負均比我國低得多。如美國實行15％、18％、25％和33％的四級超額累進稅率，日本為30％，德國為25％，最高稅率大多低于我國，加上西方國家的稅前扣除項目又較多，實際稅負大大低于我國。因此，在統一內外資企業所得稅的同時，應考慮適當降低稅率，可由33％降到25％左右。
三、鼓勵民營企業技術創新的稅收優惠
1、給予高新區外的民營
高新技術企業與區內企業同等稅收優惠。目前實行的國家支持高新技術產業發展的所得稅優惠政策，是以其是否經國務院批準的，或是否在高新區內為標準決定的。國務院批準的高新技術企業，頭兩年免征企業所得稅，以后減按15％征收。開發區內高新技術企業出口的產品產值達到當年總產值70％以上的，經稅務機關核定，減按10％的稅率征收。建議取消按地域給予優惠的作法，改為按企業是否為高新技術產業為標準實行上述優惠政策，對處于區域外的民營企業應一視同仁。
2、給予民營企業R&D費用的列支。我國現行的稅法規定，國有、集體以及國有控股工業企業發生的技術開發費比上年實際發生額增長達10％以上(含10％)，其當年實際發生的費用除按規定據實列支外，可再按其實際發生額的50％直接抵扣應納稅額。虧損企業發生的R&D費用只能據實列支，贏利企業的R&D費用增長達10％的，其實際發生額的50％可就其不超過應納稅所得額的部分予以抵扣；超過部分，當年和以后年度均不再抵扣。從以上的規定中，我們可以看到至少有兩點不足：首先，享受R&D費用列支優惠的企業范圍太窄，僅限于國有、集體以及國有控股工業企業中R&D費用增長達10％的贏利企業，這對民營企業來說是一種政策上的歧視；其次，50％的超額扣除要受到應納稅所得額的限制，這對相當～部分利潤水平仍然很低的民營中小型企業來說，優惠的力度自然大打折扣。因此，可取消有關政策中對民營企業造成歧視的限制，規定只要符合條件的R&D費用，就可按150％的享受稅前扣除優惠，不足抵扣的部分還可以向以后年度結轉。
3、給予民營企業推行加速折舊。較之常用的“直線法”，加速折舊可讓企業獲得遞延納稅的好處，相當于給了企業一筆無息貸款。從我國現行對加速折舊的規定來看，措施的范圍和力度都十分有限，主要針對進行中間試驗的
設備以及船舶、飛機、汽車等大型
機械制造企業的設備，缺乏對設備更新快的民營企業的優惠。因此，建議借鑒外國的做法，一方面，明確規定民營企業用于研究開發活動的新設備、新工具等，可實行雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊；另一方面，可考慮對民營企業中技術先進的環保設備、進口軟件的購置以及風險資本的投資實行“期初扣除”的折舊方式，允許在投資當年就扣除50％一100％。
四、實行統一平等的出口退稅政策
近年來，國家幾次提高出口退稅率，平均退稅已由1997年的8．3％提高到15％左右。在執行退稅指標分配管理辦法中，民營企業常常由于出口退稅不及時、不到位，形成較大的資金缺口，影響了企業的發展和擴大出口。從2002年1月1日起，我國決定對所有的生產型企業自產出口貨物統一實行“免、抵、退”的出口退稅政策。民營企業已經不再是國民經濟的配角，而是和國有企業一樣構成了經濟發展的兩翼，在出口退稅政策方面要進一步消除對民營企業的歧視，一視同仁，使民營企業享受完整的進出口經營權。
五、結合稅費改革，進一步清理對民營企業的不合理收費
我國民營企業稅(費)賦負擔沉重。根據有關方面的調查研究顯示，目前私營企業主和主要的投資人認為，現實中不利于私營企業發展的最大的社會問題首先是“三亂”(亂收費、亂罰款、亂攤派)，經濟政策中排位第二的即是
稅收政策問題。民營企業的稅(費)賦環境問題主要集中在兩個方面：一是一些稅收政策對民營企業投資擴張存在不利的影響。如現行稅收政策規定，民營企業除了和國有企業一樣繳納33％的所得稅外，還要繳納20％的個人所得稅。《企業技術開發費稅前扣除辦法》將私營企業排除在外。再如所得稅減免政策，對外資企業是從“獲利年度”起，對民營企業則是從開辦期起，而企業在開辦初期往往沒有利潤或獲利甚微，優惠政策的效用大大降低了。是不合理收費問題嚴重。收費項目“雜”且“多”。大部分民營企業要應付30多個部
門。上交50種稅費(其中大部分是各種收費)，一些問題更加嚴重的地方收費種類多達70余種，其中相當一部分屬于不合理收費。另外，收費不規范，隨意性大，表現為收費標準不統一，程序不規范。稅外收費過多這一問題的解決，有賴于國家財稅制度改革的進一步深化，也與政府職能的轉變有著密切關系。作為財稅制度進一步深化改革之前的過度措施，可以借鑒我國一些地區采用的“一次費”的做法，即取消形形色色的不合理收費項目，代之以政府規范的一次性征收規費。這樣，自身承受能力與談判能力地位較弱的民營企業可以借助政府的“一次費”，來抗拒政府各部門各個方面向企業的亂收費。清理稅外收費、取消“三亂”收費，對民營企業實際上也起到與減稅等價的效應。
六、建立以管理咨詢、信息服務、市場開拓和人才培訓等為主要內容的民營企業稅收服務體系
隨著民營企業的發展和其地位越來越顯重要，在稅收管理工作上要糾正在服務上的“重公輕私”傾向，轉變觀念，應做到一視同仁。要轉變以往傳統計劃經濟體制下的一些直接干預的作法，突出服務與扶持，在民營企業管理咨詢、信息服務、市場開拓和人才培訓等方面給予適當的優惠。要加強對民營企業的稅收宣傳和納稅輔導，減少民營企業申報納稅的時間，納稅程序給予簡化和規范化，進一步降低納稅成本，有利于民營企業的發展和壯大。
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